年國稅解讀營改增十二項熱點問題

從今年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)這四大行業(yè)將納入“營改增”范圍，這也標志著營業(yè)稅這一稅種將從此告別歷史舞臺。在這一重要節(jié)點，武漢市國家稅務局陳彬、郭亞光兩位副局長做客人民網(wǎng)，就網(wǎng)友關注的問題進行答復。

熱點一：酒店以“營改增”為名五一漲價純屬市場行為

問：為了做好這期訪談節(jié)目，前期收集了不少網(wǎng)友的熱點問題，比如最近某知名外資酒店集團的旗下酒店以“營改增”為名“五一漲價”，這個大家都很關注，那么陳局長，您能不能從政策上，對這件事進行解釋?

陳彬：“營改增”，就是由征收營業(yè)稅改為征收增值稅，而不是在原征收營業(yè)稅的基礎上再征收一道增值稅。也就是說，酒店業(yè)的納稅人，在今年“五一”之前繳納的是營業(yè)稅，從今年“五一”之后，將不再繳納營業(yè)稅，改為繳納增值稅�！盃I改增”后，酒店業(yè)將按照年銷售額500萬元的標準，劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算繳納增值稅，與原5%的營業(yè)稅稅率相比，其稅負直接下降約40%。而一般納稅人，雖然按6%的增值稅稅率計算，但排除價外稅的特征，實際稅率僅為5.66%，還可以對購進材料、設備、服務，不動產(chǎn)購置和租賃、辦公支出等成本進行抵扣。總體來說，實行“營改增”后，酒店業(yè)的稅負會不同程度降低。酒店漲價純屬市場行為，與“營改增”沒有任何關系。

熱點二：二手房5月1日之后轉讓交易稅額降低

主持人：聽了您的解釋，我們已經(jīng)非常清楚了，謝謝陳局長。最近，關于個人二手房轉讓的問題，大家也是炒得很火，很多人都在糾結，到底是5月1日之前交易，還是之后交易，繳得稅要少一些呢?

陳彬：對于武漢的市民來說，個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅，與原營業(yè)稅適用稅率一樣，但考慮到增值稅屬于價外稅的特點，實際稅負比營業(yè)稅下還有所減輕。舉個例子來說，某市民將購買不足2年的住房對外銷售，售價為100萬元，那么“營改增”前，應繳納營業(yè)稅5萬元，但“營改增”后，將100萬元的含稅價轉換成不含稅價后，實際繳納應繳納的增值稅為4.76萬元，相比營業(yè)稅節(jié)省了2400元。

熱點三：辦稅不受地域限制納稅人可自主選擇網(wǎng)點

主持人：據(jù)我們了解，目前咱國稅部門有很多創(chuàng)新的服務舉措，如網(wǎng)上辦稅等，有一些原營業(yè)稅的納稅人，很想進一步了解咱國稅部門申報辦稅方式，請郭局長給我們解答一下。

郭亞光：好的!為消除屬地辦稅的障礙，我局在不改變納稅人主管國稅機關的前提下，通過線上線下互通、前臺后臺貫通和內(nèi)部外部聯(lián)通，打破涉稅事項屬地限制，讓納稅人可以在網(wǎng)上辦稅服務廳或全市任意實體辦稅服務廳辦理涉稅事項。

比如，您可以不受地域限制，自主選擇我市國稅任一辦稅服務廳辦理納稅申報、稅款征收、發(fā)票驗舊及購新、稅收證明等國稅涉稅業(yè)務�；蛘撸�您可以不走“馬路”走“網(wǎng)路”，通過湖北省國家稅務局網(wǎng)站或武漢市國家稅務局網(wǎng)站，登陸網(wǎng)上辦稅服務廳辦理相關涉稅業(yè)務，包括網(wǎng)上申報、繳稅、發(fā)票申領等。還可進入涉稅事項網(wǎng)上辦理系統(tǒng)，辦理稅務認定、優(yōu)惠辦理、行政許可等涉稅事項。此外，我們還通過移動辦稅平臺、12366納稅服務熱線、自助辦稅終端等渠道向廣大納稅人提供24小時自助辦稅服務。

需要提醒納稅人的是，如果您是“營改增”試點一般納稅人，首月申報時，請您務必到主管國稅機關辦稅服務廳辦理申報業(yè)務，那里有專門稅務人員為您答疑解惑。之后，您可以在申報期限內(nèi)，通過直接上門、網(wǎng)上申報多種方式申報繳納稅款，辦理相關稅收業(yè)務。

熱點四：武漢實現(xiàn)所有發(fā)票網(wǎng)上申領

主持人：有網(wǎng)友聽說國稅局可以提供“淘寶”一樣的網(wǎng)領發(fā)票，郭局長，可以簡單介紹一下嗎?

郭亞光：沒錯，武漢市已經(jīng)實現(xiàn)所有發(fā)票的網(wǎng)上申領功能，包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票、機動車銷售發(fā)票、貨物運輸專用發(fā)票、出口貨物發(fā)票、二手車銷售發(fā)票、客運出租車發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用定額發(fā)票等都可以下單了。

您只需登錄“湖北省國稅局網(wǎng)上辦稅服務廳”，進入“發(fā)票網(wǎng)上申領”系統(tǒng)，提交驗舊申請后，填寫發(fā)票份數(shù)、種類，擊確定就在家安心等待，短則半天，長則一天時間，郵政快遞就會將領取的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票送上門。郵費在申領過程中由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，納稅人在簽收時與郵政公司結算。據(jù)測算，10元郵費可以申領增值稅專用發(fā)票中文四聯(lián)205張，增值稅普通發(fā)票中文二聯(lián)323張，相比您周車勞頓的奔波，來回搬運的辛苦，我認為選擇這種“一鍵下單，網(wǎng)領發(fā)票，郵政專遞”的方式還是不錯的。

熱點五：小微企業(yè)繼續(xù)享受免征、免稅等優(yōu)惠政策

主持人：陳局長，很多網(wǎng)友都很關注一些減稅政策，特別是一些小微企業(yè)，原來在地稅可以免稅，不知道轉到國稅后，可不可以繼續(xù)享受減稅呢?

陳彬：好!這個問題，我來回答!“營改增”后，小微企業(yè)的優(yōu)惠政策繼續(xù)適用。2017年12月31日前，對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

如果您既有銷售貨物、加工和修理修配勞務，又有銷售服務、銷售無形資產(chǎn)等業(yè)務，建議您最好單獨核算，這兩類每一類的月銷售額只要不超過3萬元或每季不超過9萬元，都可以免稅。

另外，自然人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，也可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

熱點六：納稅人可購買專用設備取得增值稅專用發(fā)票

主持人：那真是太好了!目前，“營改增”即將實行，很多原營業(yè)稅的納稅人已經(jīng)到國稅部門辦理了信息確認和稅控設備購買等業(yè)務，有些納稅人就很不理解，認為過去在地稅辦稅，不需要安裝增值稅開票器具，也不需要繳納相關費用，“營改增”后，第一件事就是要安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)，還需要繳納初始專用設備費和年服務費，這怎么理解呢?

陳彬：對于購買稅控設備和年費，我們要辯證地理解。根據(jù)2012年財稅15號通知的規(guī)定，增值稅納稅人初次購買增值稅發(fā)票系統(tǒng)專用設備支付的費用，納稅人可憑購買專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

也就是說，購買設備的錢在今后的稅款中將減掉，等于是先交了錢，事后又退還了。同時，設備使用后，繳納的技術維護費，也可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。通過以上解釋，大家應該很清楚了，納稅人所使用的設備和維護費實際都是免費的。

熱點七：個體工商戶可在任一家稅務服務站辦理業(yè)務

主持人：這次“營改增”武漢有17.6萬戶納稅人要轉入國稅，其中個體戶就有近6萬戶，這對現(xiàn)有的辦稅服務廳形成了不小的壓力。那么，郭局長，個體工商戶，有沒有別的途徑可以辦稅呢?

郭亞光：有啊!為分流“營改增”辦稅服務廳工作壓力，推進辦稅便利化改革，我市國稅局、地稅局通力合作，聯(lián)合共建了99個稅收服務站，開展“全市通辦”服務，全市個體工商戶可在任一家稅務服務站辦理一下業(yè)務：一是國稅稅款征收，受理個體工商戶采用稅庫銀三方協(xié)議實行批量扣繳或?qū)崟r扣繳以繳代報。二是國稅發(fā)票領用，為個體工商戶發(fā)放發(fā)票。三是其他個人出租不動產(chǎn)代開增值稅普通發(fā)票。四是向個體工商戶宣傳國稅知識，協(xié)助國稅機關開展稅源調(diào)查等工作。聯(lián)合共建稅務服務站將通過統(tǒng)一標準，規(guī)范化的運作，為納稅人打造“家門口的稅務局”，使納稅人有更多的獲得感和更好的體驗感。

熱點八：手機APP等多渠道了解政策和辦稅流程

主持人：對于納稅人來說，“營改增”涉及大量知識更新和政策學習，很多網(wǎng)友想知道，通過什么渠道來了解增值稅方面的政策和辦稅流程呢?

郭亞光：請廣大納稅人放心，我們國稅部門已經(jīng)為您提供了多種渠道：一是編寫了《“營改增”分行業(yè)培訓教材》，您可以到主管稅務機關免費領取、學習。此外，我們還準備了一批宣傳資料，如《致“營改增”納稅人的一封信》，《“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務”辦稅服務宣傳手冊》等，也將通過主管稅務機關發(fā)放到您手中。二是主管國稅部門將在4月底前分批、分類對試點納稅人開展“營改增”稅收政策、增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作、納稅申報表填寫、網(wǎng)上申報操作以及相關涉稅事項實務操作等的培訓，屆時各主管稅務機關將根據(jù)培訓內(nèi)容，采用公告、短信或電話通知您參加培訓，請您務必準時參加。三是您還可關注武漢市國家稅務局網(wǎng)站，如您有政策性問題需要咨詢，可以直接撥打我省12366政策咨詢熱線;如需要和當?shù)刂鞴芏悇諜C關聯(lián)系，請根據(jù)單位經(jīng)營地址的區(qū)屬范圍，撥打相關主管稅務機關的業(yè)務電話。四是我局開發(fā)了移動辦稅便民軟件??“稅企通”手機APP，包含了政策法規(guī)查詢、涉稅信息查詢、稅局通知推送、辦稅指南、地圖導航、發(fā)票驗真和稅款計算等多項涉稅服務功能，可以實現(xiàn)隨時隨地移動辦稅，為您提供“如影隨形”的涉稅服務，請您予以關注下載。

熱點九：餐飲納稅人購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以開票了

主持人：陳局長，現(xiàn)在，有一些從事餐飲的納稅人，過去都是直接從農(nóng)民那里收購蔬菜等原材料，他們擔心這些農(nóng)民開不出發(fā)票，還能不能成功抵扣，降低稅負呢?

陳彬：其實不用擔心。根據(jù)國家稅務總局2017年第26號關于明確營改增試點若干征管問題的公告規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。同時，我們也在積極推進餐飲行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除的辦法，按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》有關規(guī)定計算抵扣進項稅額。

熱點十：新轉入國稅管理企業(yè)所取發(fā)票應在180日內(nèi)認證

主持人：對于新轉入國稅管理的企業(yè)，對增值稅進項發(fā)票認證還不是很了解，能否簡單介紹一下?

陳彬：好的。納稅人取得的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。武漢市自2017年4月1日起，納稅信用A級、B級納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，可以不再進行掃描認證，可通過互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、勾選確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時限為下載確認數(shù)據(jù)的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額。未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證抵扣。另外，國稅總局2017年23號公告明確，為優(yōu)化納稅人的辦稅服務環(huán)境，對本次納入“營改增”試點的納稅人在三個月取消專用發(fā)票的認證。2017年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關規(guī)定。

熱點十一：稅務服務實現(xiàn)“進一家門，辦兩家事”

主持人：有網(wǎng)友提出，我們原來在地稅辦業(yè)務很方便，轉到國稅后，還能不能在地稅辦，另外，市民之家能不能辦理稅收業(yè)務?

郭亞光：為方便納稅人就近辦稅，武漢市國家稅務局、地方稅務局采取互設、共建和共駐三種模式開展合作，納稅人可在全市18家國地稅辦稅服務廳辦理各稅正常申報繳納稅款、增值稅專用發(fā)票認證、開具涉稅證明等事項，實現(xiàn)“進一家門，辦兩家事”。同時，武漢市民之家也建立了直屬市局的辦稅服務中心，設立辦稅服務窗口23個，可以放心在那里辦理納稅申報、發(fā)票申領等業(yè)務。

熱點十二：臨時經(jīng)營者可到郵政網(wǎng)點代開發(fā)票、代繳稅款

主持人：對于一些自然人來說，也許偶爾也會發(fā)生一些應稅行為，比如偶爾為某企業(yè)提供設計、臨時提供服務等，這類納稅人是不是也要到國稅局的大廳去辦理開票繳稅業(yè)務呢?

郭亞光：對于這類臨時經(jīng)營者，我們已經(jīng)為您找到了更便利的辦稅場地。只需在武漢179個郵政全功能網(wǎng)點，就可代開發(fā)票、代繳稅款。截至目前，我市郵政網(wǎng)點已代開發(fā)票19718份，開票金額3.86億元，代征稅額1125.14萬元。