年小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

一、國(guó)家為進(jìn)一步支持小微企業(yè)扶持力度，出臺(tái)了哪些增值稅優(yōu)惠政策?

答：2013年7月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅?2013?52號(hào))。為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第57號(hào))。

二、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅。

三、兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅;月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元或季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。

四、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票繳納的稅款，能否申請(qǐng)退稅?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

五、個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票?

答：從10月1日起，個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)?2004?153號(hào))規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

六、如何計(jì)算享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策納稅人月(季度)銷(xiāo)售額?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)。

因此，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷(xiāo)售額指納稅人當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際發(fā)生的不含稅銷(xiāo)售額，包括應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(含小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額)、固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。

七、增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元，次月符合條件還能享受免稅嗎?

答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計(jì)算的，當(dāng)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)季度銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。

八、小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?

答：小微企業(yè)免征增值稅不需要進(jìn)行申請(qǐng)或辦理備案手續(xù)。納稅人符合免稅條件的，在納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，即可享受優(yōu)惠政策。

九、符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人填寫(xiě)申報(bào)表應(yīng)注意的要點(diǎn)?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(第58號(hào))對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》進(jìn)行了調(diào)整。月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人分情況進(jìn)行填寫(xiě)：非個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的征稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額(不含代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票未辦理退稅銷(xiāo)售額)填第7欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，征稅項(xiàng)目免征增值稅額填第15欄“小微企業(yè)免稅額”;個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的征稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額(不含代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票未辦理退稅銷(xiāo)售額)填第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”，征稅項(xiàng)目免征增值稅額填第16欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票未辦理退稅部分填第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”、第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人不能填第7、8、15、16欄。