年?duì)I改增試點(diǎn)實(shí)施辦法 新增營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)適用11%和6%兩檔稅率

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2017年新增營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)適用11%和6%兩檔稅率

一、全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),有哪些新的措施和改革內(nèi)容?

答:全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”,一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍,自此,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點(diǎn)行業(yè),涉及納稅人近1000萬戶,是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元,占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后,本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人,都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過的全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案,財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的政策文件和配套操作辦法,將于近期發(fā)布。

二、全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的意義?

答:營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措,前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效,全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),覆蓋面更廣,意義更大。

一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,基本消除了重復(fù)征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作,有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度,有利于擴(kuò)大企業(yè)投資,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù),是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招,用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”,為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境,有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力,在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

三、營(yíng)改增試點(diǎn)已經(jīng)實(shí)施4年多,請(qǐng)介紹一下試點(diǎn)運(yùn)行情況?

答:為進(jìn)一步深化稅制改革,解決增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題,2011年10月,國務(wù)院決定開展?fàn)I改增試點(diǎn),逐步將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。2012年1月1日起,率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。2012年9月1日至2012年12月1日,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)由上海市分4批次擴(kuò)大至北京市、江蘇省、安徽省、福建省(含廈門市)、廣東省(含深圳市)、天津市、浙江省(含寧波市)、湖北省等8省(直轄市);2013年8月1日起,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)推向全國,同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍;1月1日起,鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn);6月1日起,電信業(yè)在全國范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)。至此,營(yíng)改增試點(diǎn)已覆蓋“3+7”個(gè)行業(yè),即交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個(gè)大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

在國務(wù)院的統(tǒng)一部署下,改革試點(diǎn)工作平穩(wěn)有序推進(jìn),試點(diǎn)納稅人的會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、稅款繳納正常有序進(jìn)行,稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)、稅收征管、風(fēng)險(xiǎn)防控等各項(xiàng)工作落實(shí)到位,征納雙方已經(jīng)基本適應(yīng)了新稅制的各項(xiàng)要求,營(yíng)改增前期試點(diǎn)行業(yè)已經(jīng)從稅制轉(zhuǎn)換階段過渡到常態(tài)運(yùn)行階段。針對(duì)試點(diǎn)過程中部分企業(yè)稅負(fù)暫時(shí)上升問題,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局通過加強(qiáng)政策解讀、出臺(tái)過渡政策等方式予以妥善解決?偟目,前期試點(diǎn)工作進(jìn)展順利,反映良好,基本實(shí)現(xiàn)了規(guī)范稅制、減輕稅負(fù)、促進(jìn)發(fā)展、帶動(dòng)改革的預(yù)期目標(biāo)。據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2015年底,全國營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬戶,其中一般納稅人113萬戶,小規(guī)模納稅人479萬戶;累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元,其中,試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元,原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

營(yíng)改增試點(diǎn)從制度上緩解了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅的問題,貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,減輕了企業(yè)稅負(fù),激發(fā)了企業(yè)活力,促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作,有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),提升了貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易出口競(jìng)爭(zhēng)力,是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要舉措。

四、李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出,全面實(shí)施營(yíng)改增,要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,請(qǐng)問將采取哪些措施落實(shí)總理提出的要求?

答:營(yíng)改增試點(diǎn)從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題,有效減輕企業(yè)稅負(fù)。從前期試點(diǎn)情況看,截至2015年底,營(yíng)改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元,無論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人,都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅,這充分證明營(yíng)改增的制度框架體現(xiàn)了總體減稅的要求。

3月5日李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中提出,5月1日起,全面實(shí)施營(yíng)改增,并承諾確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。全面實(shí)施營(yíng)改增,是我國實(shí)施積極財(cái)政政策的重要著力點(diǎn)。當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難,為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),在設(shè)計(jì)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案時(shí),按照改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則,作出妥善安排。一是一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍;二是將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時(shí),明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù),對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施,確保全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后,總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。

五、營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開后,對(duì)前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅納稅人稅負(fù)有何影響?

答:將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后,各類企業(yè)購買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,減稅規(guī)模較大、受益面較廣,通過外購、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益,前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí),原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大,總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

六、全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后,增值稅立法有何考慮?

:全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),將實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋;不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,實(shí)現(xiàn)向比較完整的消費(fèi)型增值稅制度的轉(zhuǎn)型。我們將密切跟蹤試點(diǎn)情況,及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),進(jìn)一步完善增值稅制度,同時(shí),按照中央要求和全國人大部署,抓緊啟動(dòng)增值稅立法程序,盡快將增值稅暫行條例上升為法律。

七、目前距離5月1日已不足2個(gè)月時(shí)間,請(qǐng)問財(cái)稅部門對(duì)下一步工作有何打算?如何幫助企業(yè)盡快做好試點(diǎn)準(zhǔn)備工作?

答:目前,距全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)已不足2個(gè)月時(shí)間,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)涉及近1000萬戶納稅人,試點(diǎn)準(zhǔn)備的時(shí)間緊、任務(wù)重。為了確保試點(diǎn)的如期順利推進(jìn),幫助納稅人盡快做好試點(diǎn)準(zhǔn)備、平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換,財(cái)稅部門已作部署安排,重點(diǎn)做好以下工作:

一是抓緊準(zhǔn)備營(yíng)改增的政策文件和配套操作辦法,盡快公布。

二是充分利用廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體媒介,做好包括政策解讀、操作實(shí)務(wù)、服務(wù)措施和熱點(diǎn)難點(diǎn)等在內(nèi)的宣講工作,及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切和納稅人訴求,為改革順利推進(jìn)營(yíng)造良好的輿論環(huán)境。

三是國稅、地稅部門早日對(duì)接,建立聯(lián)席工作制度,及時(shí)辦理納稅人檔案交接手續(xù)。切實(shí)做到無縫銜接、平滑過渡、按時(shí)辦結(jié),交接過程中不給納稅人增加不必要的負(fù)擔(dān)。

四是稅務(wù)部門分批次做好對(duì)試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)以及稅控器具的發(fā)放、安裝,確保試點(diǎn)納稅人懂政策、能開票、會(huì)申報(bào),幫助試點(diǎn)納稅人適應(yīng)新稅制、遵從新稅制、獲益新稅制。

五是稅務(wù)部門進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),科學(xué)布局辦稅服務(wù)大廳,充分考慮試點(diǎn)納稅人各種訴求和工作量,增設(shè)服務(wù)窗口,開設(shè)綠色通道,給納稅人提供更便利高效的辦稅服務(wù)。

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