工資個(gè)人所得稅計(jì)算方法及會(huì)計(jì)處理

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指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

1、計(jì)征方法：按月計(jì)征

2、稅率：適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率

工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅稅率

級(jí)數(shù) 稅率% 速算扣除數(shù)

一不超過(guò)1500元 3 0

二超過(guò)1500元至4500元 10 105

三超過(guò)4500元至9000元 20 555

四超過(guò)9000元至35000元 25 1005

五超過(guò)35000元至55000元 30 2755

六超過(guò)55000元至80000元 35 5505

七超過(guò)80000元 45 13505

3、計(jì)稅依據(jù)

(1)自2011年9月1日起，以每月收入額扣除費(fèi)用3500元后的余額，

(2)在中國(guó)工作的外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民扣除費(fèi)用4800元后，為應(yīng)納稅所得額。

4、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

5、不予征稅項(xiàng)目

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

5.標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

6.3500元

6、工資表、發(fā)工資的會(huì)計(jì)分錄

A.計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

B.代扣個(gè)人應(yīng)納的社保費(fèi)及個(gè)人所得稅

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:其他應(yīng)付款(個(gè)人交社保費(fèi))-社保費(fèi)

其他應(yīng)付款-個(gè)人所得稅 OR應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交個(gè)人所得稅

C.發(fā)放工資

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款

D.上交社保費(fèi)用及個(gè)稅

借:管理費(fèi)用-(單位)社保費(fèi)

其他應(yīng)付款-(個(gè)人交社保費(fèi))-社保費(fèi)

其他應(yīng)付款-個(gè)人所得稅OR應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸:銀行存款

例：

某公司的員工，11月收入為10000元(不包含企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金部分)，其中包括個(gè)人繳存的社保金1000元，個(gè)人支付部分的住房公積金240元(按上年月收入8000元的3%繳存)。要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=10000-1000-240-3500=5260元

應(yīng)納個(gè)人所得稅=5260 ×20%-555=497元