全面推開營改增后最新增值稅稅率表 | ||||||
| 納稅人 | 應(yīng)稅行為 | 具體范圍 | 增值稅稅率 | |||
| 小規(guī)模納稅人 | 包括原增值稅納稅人和營改增納稅人，從事貨物銷售，提供增值稅加工，修理修配勞務(wù)，以及營改增各項應(yīng)稅服務(wù) | 征收率3% | ||||
| 原增值稅納稅人 | 銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù) | 17% | ||||
| 1.糧食、食用植物油、鮮奶； | 13% | |||||
| 2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； | ||||||
| 3.圖書、報紙、雜志； | ||||||
| 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機）、農(nóng)膜； | ||||||
| 5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物； | ||||||
| 6.農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚；食用鹽 | ||||||
| 出口貨物 | ||||||
| 營改增一般納稅人 | 銷售服務(wù) | 交通運輸服務(wù) | 陸路運輸服務(wù) | 鐵路運輸服務(wù) | 11% | |
| 其他陸路運輸服務(wù) | ||||||
| 水路運輸服務(wù) | 程租業(yè)務(wù) | |||||
| 期租業(yè)務(wù) | ||||||
| 航空運輸服務(wù) | 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) | |||||
| 管道運輸服務(wù) | 無運輸工具承運業(yè)務(wù) | |||||
| 郵政服務(wù) | 郵政普遍服務(wù) | 函件 | 11% | |||
| 包裹 | ||||||
| 郵政特殊服務(wù) | 郵政特殊服務(wù) | |||||
| 其他郵政服務(wù) | 其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。 | |||||
| 電信服務(wù) | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 11% | |||
| 增值電信服務(wù) | 增值電信服務(wù) | 6% | ||||
| 建筑服務(wù) | 工程服務(wù) | 工程服務(wù) | 11% | |||
| 安裝服務(wù) | 安裝服務(wù) | |||||
| 修繕服務(wù) | 修繕服務(wù) | |||||
| 裝飾服務(wù) | 裝飾服務(wù) | |||||
| 其他建筑服務(wù) | 其他建筑服務(wù) | |||||
| 金融服務(wù) | 貸款服務(wù) | 貸款 | 6% | |||
| 融資性售后回租 | ||||||
| 直接收費金融服務(wù) | 直接收費金融服務(wù) | |||||
| 保險服務(wù) | 人身保險服務(wù) | |||||
| 財產(chǎn)保險服務(wù) | ||||||
| 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 金融商品轉(zhuǎn)讓 | |||||
| 其他金融商品轉(zhuǎn)讓 | ||||||
| 現(xiàn)代服務(wù) | 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) | 研發(fā)服務(wù) | 6% | |||
| 合同能源管理服務(wù) | ||||||
| 工程勘察勘探服務(wù) | ||||||
| 專業(yè)技術(shù)服務(wù) | ||||||
| 信息技術(shù)服務(wù) | 軟件服務(wù) | 6% | ||||
| 電路設(shè)計及測試服務(wù) | ||||||
| 信息系統(tǒng)服務(wù) | ||||||
| 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) | ||||||
| 信息系統(tǒng)增值服務(wù) | ||||||
| 文化創(chuàng)意服務(wù) | 設(shè)計服務(wù) | 6% | ||||
| 知識產(chǎn)權(quán)服務(wù) | ||||||
| 廣告服務(wù) | ||||||
| 會議展覽服務(wù) | ||||||
| 物流輔助服務(wù) | 航空服務(wù) | 航空地面服務(wù) | 6% | |||
| 通用航空服務(wù) | ||||||
| 港口碼頭服務(wù) | ||||||
| 貨運客運場站服務(wù) | ||||||
| 打撈救助服務(wù) | ||||||
| 裝卸搬運服務(wù) | ||||||
| 倉儲服務(wù) | ||||||
| 收派服務(wù) | 收件服務(wù) | |||||
| 分揀服務(wù) | ||||||
| 派送服務(wù) | ||||||
| 租賃服務(wù) | 融資租賃服務(wù) | 有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù) | 17% | |||
| 不動產(chǎn)融資租賃服務(wù) | 11% | |||||
| 經(jīng)營租賃服務(wù) | 有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) | 17% | ||||
| 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) | 11% | |||||
| 鑒證咨詢服務(wù) | 認證服務(wù) | 6% | ||||
| 鑒證服務(wù) | ||||||
| 咨詢服務(wù) | ||||||
| 廣播影視服務(wù) | 廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù) | 6% | ||||
| 廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù) | ||||||
| 廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù) | ||||||
| 商務(wù)輔助服務(wù) | 企業(yè)管理服務(wù) | 6% | ||||
| 經(jīng)濟代理服務(wù) | 貨物運輸代理服務(wù) | |||||
| 代理報關(guān)服務(wù) | ||||||
| 人力資源服務(wù) | ||||||
| 安全保護服務(wù) | ||||||
| 其他現(xiàn)代服務(wù) | 其他現(xiàn)代服務(wù) | 6% | ||||
| 生活服務(wù) | 文化體育服務(wù) | 文化服務(wù) | 6% | |||
| 體育服務(wù) | ||||||
| 教育醫(yī)療服務(wù) | 教育服務(wù) | |||||
| 醫(yī)療服務(wù) | ||||||
| 旅游娛樂服務(wù) | 旅游服務(wù) | |||||
| 娛樂服務(wù) | ||||||
| 餐飲住宿服務(wù) | 餐飲服務(wù) | |||||
| 住宿服務(wù) | ||||||
| 居民日常服務(wù) | ||||||
| 其他生活服務(wù) | ||||||
| 銷售無形資產(chǎn) | 技術(shù) | 專利技術(shù) | 6% | |||
| 非專利技術(shù) | ||||||
| 商標 | ||||||
| 著作權(quán) | ||||||
| 商譽 | ||||||
| 其他權(quán)益性無形資產(chǎn) | ||||||
| 自然資源使用權(quán) | 海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)、其他自然資源使用權(quán) | |||||
| 土地使用權(quán) | 11% | |||||
| 銷售不動產(chǎn) | 建筑物 | 11% | ||||
| 構(gòu)建物 | ||||||
| 附注：除部分不動產(chǎn)銷售和租賃行為的征收率為5%以外，小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為以及一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，增值稅征收率為3%。 | ||||||
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