稅負(fù)理論上會降低
此前,餐飲業(yè)的主要稅種為營業(yè)稅,其稅率為5%。按照2011年公布的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》以及多名業(yè)內(nèi)人士的預(yù)測,餐飲行業(yè)納入營改增范圍后,一般納稅人稅率或?qū)⒄{(diào)整為6%,而小規(guī)模納稅人可能適用的綜合征收率為3%。
實(shí)際上,多數(shù)餐廳都要?dú)w到小規(guī)模納稅人行列,營改增后,這些餐廳的綜合征收率可能會降到3%。而且,餐飲業(yè)中不少都是個體工商戶,而營業(yè)稅和增值稅都有起征點(diǎn),月銷售(營業(yè))收入不超過3萬元的餐廳,過去免征增值稅,未來還會繼續(xù)免征增值稅。
而對于一般納稅人來說,如果稅率由5%調(diào)整為6%,是否意味著稅負(fù)增加?理論上來說,營業(yè)稅是環(huán)節(jié)稅,只要營業(yè)了不管是賺是賠都得繳稅。而增值稅是基于商品或服務(wù)的增值部分征稅,一些固定資產(chǎn)購入成本等是可以抵扣的,所以實(shí)際稅負(fù)應(yīng)該是降低的。
關(guān)鍵看能減去多少“成本”
據(jù)了解,關(guān)于餐飲業(yè)納入“營改增”的呼聲早已有之。2012年,部分行業(yè)首次開啟營改增試點(diǎn)。2013年的全國兩會,重慶陶然居董事長嚴(yán)琦就拿出了關(guān)于降低餐飲業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的提案,其中有大篇幅內(nèi)容是關(guān)于“營改增”的。連續(xù)幾年的兩會代表委員提案議案中,“營改增”都在提交之列。
今年3月5日,李克強(qiáng)總理作了政府工作報告,其中提到營改增。政策原文:全面實(shí)施“營改增”,從5月1日起,將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。其中,餐飲業(yè)就歸于生活服務(wù)業(yè)。
那么,“營改增”究竟會多大程度降低稅負(fù)?比如,對于一個小規(guī)模納稅人來說,綜合征收率從5%降到3%,相比當(dāng)前稅負(fù),“營改增”后其稅負(fù)一定會降低。而一般納稅人6%的增值稅稅率雖然比以前5%的營業(yè)稅稅率有所提高,但由于可以采取進(jìn)項稅抵扣,稅負(fù)變化就不太確定了,關(guān)鍵在于“成本”能減去多少。
執(zhí)行中會面臨很多問題“成本”能減去多少,確實(shí)是困擾不少餐飲界人士的難題。因為餐飲業(yè)進(jìn)貨渠道多為農(nóng)戶和個體工商戶,基本無法提供增值稅發(fā)票,這就有可能導(dǎo)致無法抵扣進(jìn)項,反而使稅負(fù)提升!艾F(xiàn)在關(guān)于“營改增”,一切都不好說,餐飲業(yè)比較特殊,我們?nèi)ゲ耸袌鲞M(jìn)貨很少能開發(fā)票,即使可以開,也會被市場索要幾個點(diǎn)的稅費(fèi),所以在執(zhí)行中肯定會面臨很多問題,現(xiàn)在只能觀望!睗(jì)南快餐協(xié)會秘書長肖國成分析。
“像我們的原材料基本占成本的40%左右,多數(shù)是沒法開發(fā)票的。”小廣寒1904精品餐廳負(fù)責(zé)人李建軍分析,對于一般納稅人來說稅負(fù)如何變化確實(shí)是個未知數(shù),不過,他的餐廳為小規(guī)模納稅人,所以對于即將到來的營改增是樂觀的。
所以,此前就有餐飲界人士建議國家要高度重視抵扣鏈條不完善的問題,在營改增中應(yīng)將餐飲業(yè)單獨(dú)列出來,考慮設(shè)定一個平均抵扣率,或者將餐飲業(yè)作為小規(guī)模納稅人采取簡易征收的方式對待,以降低餐飲業(yè)稅負(fù)成本。