事業(yè)單位會計(jì)制度

一章 總說明

一條 為了貫徹《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會計(jì)核算，特制定本制度。

二條 本制度適用于中華人民和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會計(jì)制度執(zhí)行。

三條 國有事業(yè)單位的會計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會計(jì)單位、二級會計(jì)單位和基層會計(jì)單位三級。向同級財(cái)政部門領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計(jì)單位的，為主管會計(jì)單位;向主管會計(jì)單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計(jì)單位的，為二級會計(jì)單位;向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會計(jì)單位的，為基層會計(jì)單位。以上三級會計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單位”管理。

四條 事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目，不需用的科目可以不用。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目編號，各單位不得打亂重編。

五條 事業(yè)單位會計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

六條 事業(yè)單位會計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國家檔案局制定的《會計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。有關(guān)會計(jì)核算的一般要求及會計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

七條 本制度由中華人民和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計(jì)制度。

八條 本制度自月日起執(zhí)行。財(cái)政部發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計(jì)制度》同時廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。

二章 事業(yè)單位通用會計(jì)科目

一條 會計(jì)科目表(略)

二條 二、事業(yè)單位通用會計(jì)科目使用說明

(一)資產(chǎn)類

號科目 現(xiàn)金

.本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計(jì)部門的出納員核收;或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計(jì)部門的會計(jì)員核收記賬。.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

號科目 銀行存款

.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本單位銀行賬戶的管理，由會計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。.事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目，提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。.事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算)，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。，