年資源稅改革最新消息及資源稅稅目稅率一覽表

大風車考試網(wǎng)

5月10日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，在煤炭、原油、天然氣等已實施從價計征改革基礎(chǔ)上，對其他礦產(chǎn)資源全面實施改革。積極創(chuàng)造條件，逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。此次資源稅從價計征改革及水資源稅改革試點，自2017年7月1日起實施。

兩部門相關(guān)負責人表示，從已實施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價計征改革情況看，將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場價格直接掛鉤，總體效果較好，有利于建立有效的稅收自動調(diào)節(jié)機制。為此，此次改革對絕大部分礦產(chǎn)品實行了從價計征。

稅目		稅率	計稅單位
一、原油		5%
二、天然氣		5%
三、煤炭			噸
（一）焦煤		8元	噸
（二）其他煤炭：
	北京市	2.5元	噸
	河北省	3元	噸
	山西省	3.2元	噸
	內(nèi)蒙古自治區(qū)	3.2元	噸
	遼寧省	2.8元	噸
	吉林省	2.5元	噸
	黑龍江省	2.3元	噸
	江蘇省	2.5元	噸
	安徽省	2元	噸
	福建省	2.5元	噸
	江西省	2.5元	噸
	山東省	3.6元	噸
	河南省	4元	噸
	湖北省	3元	噸
	湖南省	2.5元	噸
	廣東省	3.6元	噸
	廣西壯族自治區(qū)	3元	噸
	重慶市	2.5元	噸
	四川省	2.5元	噸
	貴州省	2.5元	噸
	云南省	3元	噸
	陜西省	3.2元	噸
	甘肅省	3元	噸
	青海省	2.3元	噸
	寧夏回族自治區(qū)	2.3元	噸
	新疆維吾爾自治區(qū)	3元	噸

四、其他非金屬礦原礦			噸、立方米、千克、克拉
（一）玉石、硅藻土、高鋁粘土（包括耐火級礬土、研磨級礬土等）、焦寶石、螢石		20元	噸
（二）磷礦石		15元	噸
（三）膨潤土、沸石、珍珠巖		10元	噸
（四）寶石、寶石級金剛石		10元	克拉
（五）耐火粘土（不含高鋁粘土）		6元	噸
（六）石墨、石英砂、重晶石、毒重石、蛭石、長石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高嶺土（瓷土）、云母		3元	噸
（七）菱鎂礦、天然堿、石膏、硅線石		2元	噸
（八）工業(yè)用金剛石		2元	克拉
（九）石棉	一等	2元	噸
	二等	1.7元	噸
	三等	1.4元	噸
	四等	1.1元	噸
	五等	0.8元	噸
	六等	0.5元	噸
（十）硫鐵礦、自然硫、磷鐵礦		1元	噸
（十一）未列舉名稱的其他非金屬礦原礦		0.5元-20元	噸、立方米、千克、克拉
五、黑色金屬礦原礦			噸
(一）鐵礦石	入選露天礦（重點礦山）一等	16.5元	噸
	二等	16元	噸
	三等	15.5元	噸
	四等	15元	噸
	五等	14.5元	噸
	六等	14元	噸
	入選地下礦（重點礦山）二等	15元	噸
	三等	14.5元	噸
	四等	14元	噸
	五等	13.5元	噸
	六等	13元	噸
	入爐露天礦（重點礦山）一等	25元	噸
	二等	24元	噸
	三等	23元	噸
	四等	22元	噸
	入爐地下礦（重點礦山）二等	23元	噸
	三等	22元	噸
	四等	21元	噸
	入選露天礦（非重點礦山）二等	16元	噸
	四等	15元	噸
	五等	14.5元	噸
	六等	14元	噸
	入選地下礦（非重點礦山）三等	11.5元	噸
	四等	11元	噸
	五等	10.5元	噸
	六等	10元	噸
	入爐露天礦（非重點礦山）二等	23元	噸
	三等	22元	噸
	四等	21元	噸
	入爐地下礦（非重點礦山）三等	21元	噸
	四等	20元	噸
（二)錳礦石		6元	噸
（三)鉻礦石		3元	噸
六、有色金屬礦原礦			噸、50立方米挖出量
（一）稀土礦
1.輕稀土礦（包括氟碳鈰礦、獨居石礦）		60元	噸
2.中重稀土礦（包括磷釔礦、離子型稀土礦）		30元	噸
（二）銅礦石	一等	7元	噸
	二等	6.5元	噸
	三等	6元	噸
	四等	5.5元	噸
	五等	5元	噸
（三）鉛鋅礦石	一等	20元	噸
	二等	18元	噸
	三等	16元	噸
	四等	13元	噸
	五等	10元	噸
（四）鋁土礦	三等	20元	噸
（五）鎢礦石	三等	9元	噸
	四等	8元	噸
	五等	7元	噸
（六）錫礦石	一等	1元	噸
	二等	0.9元	噸
	三等	0.8元	噸
	四等	0.7元	噸
	五等	0.6元	噸
（七）銻礦石	一等	1元	噸
	二等	0.9元	噸
	三等	0.8元	噸
	四等	0.7元	噸
	五等	0.6元	噸
（八）鉬礦石	一等	8元	噸
	二等	7元	噸
	三等	6元	噸
	四等	5元	噸
	五等	4元	噸
（九）鎳礦石	二等	12元	噸
	三等	11元	噸
	四等	10元	噸
	五等	9元	噸
（十）黃金礦
1.巖金礦石	一等	7元	噸
	二等	6元	噸
	三等	5元	噸
	四等	4元	噸
	五等	3元	噸
	六等	2元	噸
	七等	1.5元	噸
2.砂金礦	一等	2元	50立方米挖出量
	二等	1.8元	50立方米挖出量
	三等	1.6元	50立方米挖出量
	四等	1.4元	50立方米挖出量
	五等	1.2元	50立方米挖出量
（十一)釩礦石		12元	噸
(十二)未列舉名稱的其他有色金屬礦原礦		0.4元-30元	噸
七、鹽			噸
（一）北方海鹽		25元	噸
（二）南方海鹽、井礦鹽、湖鹽		12元	噸
（三）液體鹽		3元	噸

現(xiàn)行資源稅征稅范圍偏窄

根據(jù)通知，未來我國將對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征，計稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦(或原礦加工品)、氯化鈉初級產(chǎn)品或金錠的銷售額。

列舉名稱的21種資源品目包括鐵礦、金礦等。但對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征。

而對《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式。

資源稅開征于1984年，對在我國境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開采的單位和個人征收。1994年，國務(wù)院頒布了資源稅暫行條例，確定了普遍征收、從量定額計征方法。經(jīng)國務(wù)院批準，自2010年起先后實施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個品目資源稅從價計征改革，并全面清理相關(guān)收費基金。

據(jù)兩部門相關(guān)負責人介紹，資源稅從開征至今已有30多年，近十年來資源稅收入增長較快，年均增長率約為27%，成為資源富集地區(qū)重要稅收來源。

資源是經(jīng)濟發(fā)展的基本要素之一，由資源帶來的經(jīng)濟收益也必然要在財政收入中有所體現(xiàn)，面對較高的稅收增速，資源稅的征收范圍和征收方式顯得不夠匹配。

兩部門相關(guān)負責人也分析說，資源稅征稅范圍偏窄，許多自然資源未納入征收范圍�，F(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場、灘涂等資源未納入征收范圍，不能全面發(fā)揮資源稅促進資源節(jié)約保護的作用。

“雖然征稅范圍狹窄，總體稅收相比其他產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)出明顯較小等看似使得企業(yè)負擔小，但事實卻并非如此，很多應(yīng)被納進稅收成本的錢通過別的方式被劃走。”李文海說。最典型的就是各地涉及礦產(chǎn)資源的收費基金項目較多，許多收費基金與資源稅征收對象、方式和環(huán)節(jié)相同，調(diào)節(jié)功能相似，造成資源稅費重疊，加重了企業(yè)負擔。

從價計征有利于企業(yè)減負

毫無疑問，資源稅改革的牛鼻子就是全面推行從價計征。

這有其緊迫性。兩部門相關(guān)負責人表示，目前大部分資源品目資源稅仍實行從量定額計征，相對固化的稅額標準與體現(xiàn)供求關(guān)系、稀缺程度的資源價格不掛鉤，不能隨價格變化而自動調(diào)整。具體表現(xiàn)為，在資源價格上漲時不能相應(yīng)增加稅收，價格低迷時又難以為企業(yè)及時減負，資源稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能下降，與礦業(yè)市場發(fā)展不適應(yīng)。

落實到地方，問題更多。河北省國土部門人士就告訴記者，資源品有品級之分，從量計征并不能體現(xiàn)出這一點，這就使得企業(yè)更樂于去開采高品級的礦，造成優(yōu)質(zhì)資源的浪費。

資源稅改革也是一個清費立稅的過程。通知明確，在實施資源稅從價計征改革的同時，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費基金項目。

通知要求，地方各級財政部門要會同有關(guān)部門對涉及礦產(chǎn)資源的收費基金進行全面清理。凡不符合國家規(guī)定、地方越權(quán)出臺的收費基金項目要一律取消。對確需保留的依法合規(guī)收費基金項目，要嚴格按規(guī)定的征收范圍和標準執(zhí)行，切實規(guī)范征收行為。

李文海認為，各種名目的收費本來就存在收取標準不透明，收費依據(jù)含糊等問題，對其清理也可讓企業(yè)不要提心吊膽，擔心負擔會上升。

先行試點的礦中已明確體現(xiàn)出此點。12月1日起，我國開始在全國范圍內(nèi)實施煤炭資源稅改革，將原來按每噸固定稅額征收，改為按照銷售價格乘以規(guī)定稅率計征，稅率幅度為2%~10%，具體由各省級政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，改革后，煤炭企業(yè)總體負擔減少22.34億元，平均1噸煤減負4元左右。2015年，煤炭資源稅從價計征改革推行以來，全國減少涉煤收費基金366億元，總體減負181億元。

“在供給側(cè)改革的大背景下，去產(chǎn)能會使得高耗能產(chǎn)業(yè)處在出清階段，與之密切關(guān)聯(lián)的礦業(yè)和礦產(chǎn)價格都將相應(yīng)處于低迷期，此時推進從價計征再輔之以清理各種收費，企業(yè)減負降成本不成問題，改革阻力小�！崩钗暮Ｕf道